企业A，主要从事专邺咨询服务等相关业务（比如培训、设计、法务、财务、管理咨询等等），其核心服务业务均为自有团队提供，其客户以中大型企业为主。因其客户特征及需求，在实际业务中，企业A的全部收入都需要开票。年收入2亿元，成本在1亿左右（人力成本为主），企业A的真实利润近1亿元，其适用的企业所得税税率是25%。

为了解决较高的企业所得税问题，企业A通过部分虚增员工，部分买发票等行为，降低利润额，从而降低税金。

风险和责任

虚增员工和买发票是我国蕞常见的偷漏税行为了，基本上所有企业都操作过。但是在2016年的金税三期及营改增后，这样的操作有极大的税务风险。税务局和社保局之间的数据共享，使得虚增员工很容易被查出。而买发票这事儿，现在的可操作性也极低。因为在蕞严发票令出台后，发票不仅需要填写企业税号，连内容都有严格的要求，大数据时代可以让税务部门轻松识别风险点。

1、企业A，存在买卖发票等虚开发票行为，有罚金、滞纳金等风险，金额较大的甚至需要承担刑事责任。

2、企业A，存在伪造内部业务、企业所得税偷漏税行为，有罚金、滞纳金等风险和可能的刑事责任。

解决方案

企业A设了多家个人独资企业。这些个人独资企业，分别持有了企业A未来运营所必需的一些资源（比如企业A的设计能力非常强，但是寻找客户的能力非常弱，那么是否可以将企业A的销售团队外包出去）。而企业A必须向这些个人独资企业支付合理的费用，才能换取这些必需的生产资料，以维持长期的经营。

通过这个模式调整，原来企业A一家独享的一千万利润，被合理分割到各家小企业（即上述另设的个独企业）中，而这些小企业自身的税负率相对较低，所有在整体利润不变的情况下，实现了总体税负降低的效果。

风控重点

1、企业A和关联企业之间交易的资金流、服务流、合同流、发票流的管理和控制；

2、企业A和关联企业之间交易的定价合理性问题。

方案实施对比

在重庆办理个人独资企业；

根据企业的情况，可返还60%的增值税（增值税留存为50%）

可以开专票抵扣1%，抵扣后的税率请在总计税率的基础上减去1%。

税收返还为次月返还。

退税阶梯表（按照开满一家企业的票纳税额在20万计算）

结语：税收洼地成立的个人独资企业虽然可以享受核定政策，但务必要保证业务的真实性，真实的享受税收洼地扶持政策。做到三流合一（合同，发票，银行流水）。必要下，提供真实发生的进项发票，成本票，差旅费用，办公用品费用等等。