私募证券投资基金纳税申报指南

私募证券投资基金纳税申报指南

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私募证券投资基金纳税申报指南

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一、私募证券投资基金增值税相关政策要点

资管产品纳税各主体职责和关系

财税〔2016〕140号文《关于明确金融房地产开发教育辅助服务等增值税政策的通知》中规定，资管产品运营过程中发生的增值税应税行为，以资管产品管理人为增值税纳税人。这就意味着私募基金管理人需要进行增值税的纳税申报了。

但资管产品管理人在纳税申报过程中为扣缴义务人，投资者则为实际纳税人。

财税〔2017〕56号文《财政部税务总局关于资管产品增值税有关问题的通知》规定，自2018年1月1日起，资管产品管理人运营资管产品过程中发生的增值税应税行为，暂适用简易计税方法，按照3%的征收率缴纳增值税。该文件中也说明了资管产品管理人中包含私募基金管理人，资管产品中也包含私募投资基金。

财税〔2017〕56号文

二、私募证券投资基金增值税应税行为及不应税行为

资管产品增值税应税行为

资管产品增值税不应税行为

征收增值税的金融服务可分为：贷款服务与金融商品转让。其中贷款服务又可细分为利息收入和保本收益；金融商品转让主要为转让价差收入。

不征收增值税的贷款服务收入类别可分为存款利息、国债、地方政府债利息收入、金融同业往来利息收入等。“转让债权或者非上市公司的股权”及“纳税人购入基金、信托、理财产品等各类资产管理产品持有至到期”这两种情况不属于金融商品转让范围，故不征收增值税。

三、私募证券投资基金增值税涉税判断

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